Если у одной компании есть положительное сальдо на ЕНС, его можно направить на исполнение налоговой обязанности другой компании. С 1 сентября 2026 года налоговый орган не проведет зачет, если у другого лица на этот момент нет обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.
С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения в статье 78 НК РФ, которые меняют порядок зачета положительного сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС) в счет исполнения обязанности другого лица. Изменения затрагивают компании, которые используют положительное сальдо ЕНС для исполнения налоговых обязательств других организаций, например, взаимосвязанных или дочерних компаний.
Что изменилось
Положительное сальдо ЕНС по-прежнему можно зачесть в счет исполнения обязанности другого лица. Однако теперь налоговый орган будет учитывать не только наличие положительного сальдо ЕНС у заявителя, но и наличие у другого лица обязанности, в счет которой проводится зачет. При этом обязанностью считается не только уже существующая задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам или процентам.
Зачет также возможен в счет будущих платежей, срок уплаты которых еще не наступил, если соответствующие начисления уже отражены в налоговом органе. Например, инспекция получила декларацию, расчет или налоговое уведомление, на основании которых сформирована обязанность по уплате. Зачет можно провести как в счет просроченной задолженности, так и в счет уже начисленных, но еще не наступивших к уплате обязательств.
Если на момент подачи заявления у организации, в пользу которой проводится зачет, отсутствуют как задолженность, так и начисленные к уплате обязательства, налоговый орган откажет в зачете. Если сумма, указанная в заявлении, превышает размер обязательств получателя, зачет проведут только в пределах имеющейся обязанности. В остальной части будет принято решение об отказе.
Что это меняет для компаний
Раньше компании нередко использовали механизм зачета для перераспределения денежных средств внутри группы компаний. Теперь перед подачей заявления необходимо проверить не только наличие положительного сальдо ЕНС у заявителя, но и размер обязательств получателя.
Если у другой организации отсутствуют задолженность или уже начисленные платежи, налоговый орган откажет в зачете. Если обязательства есть, но их сумма меньше суммы зачета, перечислить получится только часть средств.
Итог
С 1 сентября 2026 года порядок зачета положительного сальдо ЕНС в счет налоговых обязательств другого лица стал более строгим. Наличие положительного сальдо у одной организации больше не является достаточным для проведения зачета в пользу другой организации. Теперь для проведения зачета необходимо, чтобы у другого лица была соответствующая обязанность.
Поэтому перед подачей заявления бухгалтеру важно убедиться, что зачет действительно соответствует текущим расчетам по налоговым и страховым взносам. Это поможет избежать отказа в зачете и повторной подачи заявления.
