С 1 января 2025 года у бизнеса на УСН появилась новая налоговая обязанность — исчисление и уплата НДС. Соответствующие изменения в НК внесены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. При доходах до 60 млн рублей включительно за 2024 год компании и предприниматели автоматически освобождаются от НДС.
Рассмотрим необходимые настройки, которые нужно сделать в 1С:Бухгалтерии, а также способы проверки корректности учета.
1. Для создания системы налогообложения «УСН + НДС» нужно: в Главное — Налоги и отчеты выбрать организацию, далее перейти к списку Система налогообложения — по синей ссылке в Историю изменений и создать новую строку для 2025 года так, отметить использование НДС:
Рис. 1 (нажмите, чтобы увеличить)
2. Для создания учетной политики по НДС на 2025 год нужно: в Главное —
Налоги и отчеты нужную организацию, перейти слева на вкладку НДС, перейти по синей ссылке в Историю изменений и создать отдельной строкой для 2025 года учетную политику по НДС:
Рис. 2 (нажмите, чтобы увеличить)
3. Для многих бухгалтеров создание счетов-фактур на аванс будет происходить впервые. И важно к этой работе правильно подготовиться. Стоит привести в порядок взаиморасчеты по покупателям на начало 1 квартала: можно как датой 01.01.25 либо концом квартала. Незачеты авансов прошлых периодов, которые ранее не играли роли для исчисления НДС (так как НДС не было), теперь при анализе взаиморасчетов с покупателями будут мешать.
Вот пример незачета авансов 62.01 и 62.02 в прошлом периоде — лучше всего их отслеживать через отчет Анализ субконто (субконто Контрагенты):
Рис. 3 (нажмите, чтобы увеличить)
Вот как этот незачет можно устранить в текущем 1 квартале 2025: документ Корректировка долга, лучше всего датой 01.01.2025, вид операции Прочие корректировки, заполнить дебиторскую и кредиторскую задолженность прошлых периодов по счетам 62.01 и 62.02, провести:
Рис. 4 (нажмите, чтобы увеличить)
Мы рассмотрели самый простой пример зачета дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет, на практике бывают более сложные случаи, разобраться с которыми вам помогут специалисты Линии консультаций.
Так выглядит ОСВ по 62.01 и 62.02 после устранения ошибок прошлых лет:
Рис. 5 (нажмите, чтобы увеличить)
4. После корректировки ошибок прошлых лет стоит проверить и устранить ошибки текущего квартала с помощью того же отчета Анализ субконто. Для большей информативности нужно вывести не только субконто Контрагент, но и субконто Договор. В данном примере видно, что незачет авансов в 1 квартале 2025 года произошел из-за дублей договоров:
Рис. 6 (нажмите, чтобы увеличить)
Проблема решается указанием одного и того же договора в документах.
5. После приведения в порядок остатков прошлых лет и корректного указания договоров в документах текущего квартала нужно еще раз последовательно перепровести все документы — это можно сделать в рамках процедуры Закрытия месяца (за январь, февраль и март 2025 года):
Рис. 7 (нажмите, чтобы увеличить)
6. Вот пример корректной ОСВ по счетам 62.01 и 62.02, где нет минусов и пустых субконто:
Рис. 8 (нажмите, чтобы увеличить)
7. Вот пример корректного отчета Анализ субконто, где видно, что нет минусов и незачета авансов:
Рис. 9 (нажмите, чтобы увеличить)
8. Только после полного ввода документов, устранения ошибок и последующего перепроведения документов, когда у нас корректные ОСВ по 62.01 и 62.02 и правильный отчет Анализ субконто, нужно приступать к встроенной процедуре Регистрация счетов-фактур на аванс (она встроена в помощник по НДС).
Рис. 10 (нажмите, чтобы увеличить)
9. Применение ставок 5% и 7% с формулировкой «без права на вычет» — условное, право на вычет по счетам-фактурам на аванс все-таки есть. Разберемся подробнее.
Налогоплательщик на УСН при работе с НДС 5%, 7% имеет право на вычет НДС, который сам предъявлял покупателю (п. 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ):
-
исчисленный с полученных авансов при их зачете в счет отгрузки;
-
при возврате аванса покупателю, если договор расторгнут / изменен;
-
при возврате товаров / отказе от них (в т. ч. по работам, услугам);
-
при корректировке цены товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
Вычет регистрируется в книге покупок и разделе 8 декларации по НДС.
Права на вычет входящего НДС от поставщиков нет. Такой НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Таким образом, мы провели Регистрацию счетов-фактур на аванс, также нужно сделать документ Формирование записей книги покупок (в части зачета аванса). Однако, если счета-фактуры заполнялись по остаткам на конец 1 квартала 2025 года, то в этот первый раз закладка Авансы
документа Формирование записей книги покупок останется пустой, так как право на вычет еще не наступило. Она заполнится в будущих кварталах, но мы ее все равно заполним, и проведем.
Рис. 11 (нажмите, чтобы увеличить)
10. Счета-фактуры на аванс созданы, вычета по счету 76ав в 1 квартале в нашем случае пока не наступило — можно проверить арифметику по счетам 62.02 и 76ав (соотношение сумм 5 на 105), воспользуемся отчетом Анализ субконто, уберем субконто Договоры, оставим субконто Контрагенты.
Рис. 12 (нажмите, чтобы увеличить)
11. В данном примере отражена предоплата, реализация и сформирована счет-фактура на остаток аванса на конец 1 квартала 2025 года. Входящего НДС к вычету по счету 19 при ставке 5% мы не можем взять. Все операции отражены. Можно сделать Экспресс-проверку ведения учета по ссылке в Помощнике НДС.
Рис. 13 (нажмите, чтобы увеличить)
12. Далее можно сформировать отчет Анализ состояния учета НДС, и запомнить (записать для себя) сумму НДС к уплате.
Рис. 14 (нажмите, чтобы увеличить)
13. Для дополнительной проверки можно построить отчет Анализ счета 68.02 и проверить получившуюся в нем сумму — данные этого и предыдущего отчетов должны сходиться.
Рис. 15 (нажмите, чтобы увеличить)
14. Наконец, можно сформировать Декларацию по НДС, проверить строки 022 — реализация по ставке 5% и 070 — сумма НДС с авансов.
Рис. 16 (нажмите, чтобы увеличить)
15. Также можно проверить строку 170 — в этом квартале она пустая, в будущих кварталах она будет заполнена суммой зачета авансов, по счету 76ав.
Рис. 17 (нажмите, чтобы увеличить)
16. Итоговая сумма НДС к уплате в Декларации НДС содержится в строке 200.
Рис. 18 (нажмите, чтобы увеличить)
17. Сумма строки 200 должна совпадать с Анализом учета по НДС и с Анализом счета 68.02. С Анализом счета 68.02 сумма строки 200 может не совпадать при наличии доп. листов уточненных деклараций, но это другая тема, в данной статье она не рассматривается.
18. Саму декларацию по НДС также можно проверить с помощью кнопки Проверить контрольные соотношения
— Проверить выгрузку.
Рис. 19 (нажмите, чтобы увеличить)
Так выглядит подготовка и проверка Декларации по НДС за 1 квартал 2025 года при УСН с НДС. Вы можете легко применить данный алгоритм на практике. Если остались вопросы по формированию отчетности, обращайтесь на Линию консультаций.
|
Славнина Ольга, ведущий специалист линии консультаций «АСП-Центр сопровождения», ответит на ваши вопросы. Заказать консультацию |
