Часто бывает так, что бухгалтер отразил хозяйственные операции, сделал регламентные операции по НДС, все проверил, заполнил Декларацию по НДС, а строки 120 и 170 не идут с Анализом счета 68.02, хотя в целом сумма по книге покупок с Анализом счета 68.02 совпадает. Как быть в такой ситуации, разбирается специалист линии консультаций Ольга Славнина.
Вот в программе в Декларации по НДС заполненные строки 120 и 170:
Строки 120 и 170 раздела 3 (нажмите, чтобы увеличить)
Смотрим Анализ счета 68.02 и корреспонденции этого счета со счетами 19 и 76АВ:
Анализ счета 68.02 (нажмите, чтобы увеличить)
Бухгалтер часто думает, что в строке 120 собираются данные исключительно о покупках из кредитовых оборотов счета 19, а в строке 170 — данные о зачете авансов по кредиту счета 76АВ.
Однако это не совсем так.
Может возникнуть ситуация, когда сумма по кредиту счета 76ав приходит в строку 120, а не в 170. В целом общая сумма вычета по покупкам от этого не меняется, сумма просто попадает в строку 120 и не попадает в строку 170.
Рассмотрим пример: получена от покупателя предоплата.
Поступление оплаты на расчетный счет (нажмите, чтобы увеличить)
По этой предоплате создана счет-фактура на аванс.
Счет-фактура выданный на аванс (нажмите, чтобы увеличить)
Через некоторое время покупатель передумал и отказался от покупки, попросил вернуть ему предоплаты, делаем это с помощью документа Списание с расчетного счета.
Возврат аванса покупателю (нажмите, чтобы увеличить)
После выполнения регламентной операции за 4 квартал 23 года Формирование записей книги покупок на вторую закладку документа придет сумма НДС к вычету, но событием не зачет аванса, а возврат аванса. Вот из-за этого события данная сумма и приходит не в 170 строку, а в 120, и это правильно.
Возврат аванса в Книге покупок (нажмите, чтобы увеличить)
Вот обоснование данной ситуации в Налоговом кодексе:
По строке 120 отражаются подлежащие вычету суммы налога:
-
по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11, 13 ст. 171 НК РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным) для осуществления налогооблагаемых операций;
-
принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 171 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям;
-
по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления;
-
по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования;
-
предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
-
предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств.
-
продавцом в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.
В строке 120 раздела 3 отражается вычет НДС с аванса, возвращенного покупателю при расторжении договора согласно п. 38.8 разд. VI Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. А раз он добавляется в 120, то и убраться должен из 170 строки — это логично, чтобы двойного вычета не произошло.
Таким образом, заполнение строк 120 и 170 зависит от события. В случае возврата аванса сумма вычета по счету 76ав совершенно законно попадает в 120 строку. И править (перемещать искусственно) суммы из одной строки в другую совершенно не нужно.
Если у вас остались вопросы по заполнению Декларации по НДС, обращайтесь на Линию консультации.
|
Славнина Ольга, ведущий специалист линии консультаций «АСП-Центр сопровождения», ответит на ваши вопросы. Заказать консультацию |
Вместе с этим читают:
- Как настроить расчет налога на имущество в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0
- Проверка ведения учета с помощью стандартных отчетов в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0. Часть 1
- Проверка ведения учета с помощью стандартных отчетов в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0. Часть 2
информационная
рассылка
Каждую неделю только самые полезные новости