18 июня мы провели вебинар по ПБУ 18/02. Евгений Найденов, аттестованный аудитор, рассказал об изменениях в ПБУ 18/02 с 2020 года. Ольга Славнина, специалист линии консультаций, рассмотрела применение ПБУ 18/02 на примерах в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0. Оба спикера ответили на актуальные вопросы слушателей вебинара.
Ответы на вопросы участников вебинара
1. А если резерв по ремонту ОС есть в НУ, а в БУ его нет. Это тоже будет временная разница? Это же резерв?
Ответ: Если есть сумма по НУ и нет по БУ, то для соблюдения правила БУ = НУ+ПР+ВР надо эту же сумму в Минус ВР поставить.
2. Подскажите, пожалуйста, разницы по оценочным обязательствам могут быть ПР? Например: Оценочное обязательство по отпускам, не принимаемым для НУ (дополнительные отпуска за стаж работы в Обществе)?
Ответ: Могут.
3. Вопрос касательно счетов, которые отсутствуют в налоговом учете. Например, счет 14.
Ответ: Временную разницу нужно относить туда же, куда вы в бухгалтерском учете относите расходы. Формально, сейчас это счет 91 (п. 11 ПБУ 10).
Но некоторые предприятия относят и на 44, 26. В подтверждение возможности такого отражения сейчас в контексте ФСБУ БМЦ (Бухгалтерский методический центр) готовит рекомендацию, в которой, вероятно, будет предложено считать такие расходы расходами по обычным видам деятельности.
Внимание: проводки по созданию резерва под обесценение ТМЦ могут быть двух вариантов:
-
вариант №1 – если мы в БУ сделаем проводку Д 91.02 – К 14 сумма 5000, а налоговая проводка Д 91.02 (сумма 5000 руб ВР) – К 14 (Сумма Пусто, т.к. 14 счета нет в налоговом плане счетов);
- вариант №2 – если мы в БУ сделаем проводку Д 26 – К 14 сумма 5000, а налоговая проводка Д 26 (сумма 5000 руб ВР) – К 14 (Сумма Пусто, т.к. 14 счета нет в налоговом плане счетов).
Оба эти варианта возможны, но после закрытия месяца такие операции приводят к ошибке (перенос сальдо), то есть регламентная обработка такой операции пока до конца не автоматизирована, переписка с 1С по этому поводу ведется.
4. Вопрос по созданию резерва под обесценение ТМЦ, начисляется на сч.14, а сч.14 существует только в БУ, в НУ отсутствует, соответственно по нему нет ПР и ВР., по первому кварталу столкнулись, что 1С рассматривает разницы по созданию резерва ТМЦ как ПР.
Ответ: Временную разницу нужно относить туда же, куда вы в бухгалтерском учете относите расходы. Формально, сейчас это счет 91 (п. 11 ПБУ 10).
Но некоторые предприятия относят и на 44, 26. В подтверждение возможности такого отражения сейчас в контексте ФСБУ БМЦ (Бухгалтерский методический центр) готовит рекомендацию, в которой, вероятно, будет предложено считать такие расходы расходами по обычным видам деятельности.
Внимание: проводки по созданию резерва под обесценение ТМЦ могут быть двух вариантов:
-
вариант №1 – если мы в БУ сделаем проводку Д 91.02 – К 14 сумма 5000, а налоговая проводка Д 91.02 (сумма 5000 руб ВР) – К 14 (Сумма Пусто, т.к. 14 счета нет в налоговом плане счетов);
- вариант №2 – если мы в БУ сделаем проводку Д 26 – К 14 сумма 5000, а налоговая проводка Д 26 (сумма 5000 руб ВР) – К 14 (Сумма Пусто, т.к. 14 счета нет в налоговом плане счетов).
Оба эти варианта возможны, но после закрытия месяца такие операции приводят к ошибке (перенос сальдо), то есть регламентная обработка такой операции пока до конца не автоматизирована, переписка с 1С по этому поводу ведется.
5. Что будет, если в пояснениях не отразить комментарии по разницам? Штраф?
Ответ: Отдельных пояснений для отражения ПР (типовых таблиц) как таковых нет. Таким образом, раскрыть можно в пояснительной записке.
Как сделать: нажать на печать бланком в форме «Минфиновских бланков», выбрать нужные пояснения и затем их сохранить в формате pdf. Затем сохраненные пояснения в формате pdf прикрепить к бухотчетности на вкладке «Дополнительные файлы». Так прикрепятся табличные пояснения. Если нужно подготовить еще и текстовые пояснения, то их нужно подготовить самостоятельно, добавить их к имеющимся табличным пояснениям также в формате pdf. И все вместе прикрепить к бухотчетности на вкладке «Дополнительные файлы».
Чем грозит: бухгалтерский баланс с приложениями обязаны сдавать практически все российские организации. Экономический субъект, не предоставивший бухгалтерский баланс в ФНС, должен уплатить в бюджет всего 200 рублей. Однако 200 рублей — это наказание за каждую несданную форму.
6. Нужно ли вносить изменения в УП из-за изменений в ПБУ?
Ответ: Конечно, и в письменную учетную политику, и в программе отдельную строку заводить каждый год, т.к. законодательство меняется.
7. Продали ОС с убытком. В декларации по НП за 1 кв. увеличивается налоговая база для исчисления налога на прибыль и расчета авансовых платежей. Убыток разнесла проводкой Дт 97.21 Кт 91.9 на срок остатка амортизации — 5 мес. Что не так попадает в декларацию?
Ответ: Как правильно отразить убыток от реализации ОС – смотрите в статье на 1С:ИТС . Более частные вопросы лучше смотреть в базе.
Ответ: Как правильно отразить убыток от реализации ОС – смотрите в статье на 1С:ИТС . Более частные вопросы лучше смотреть в базе.
8. Что значит не соблюдается контроль в 1С? Красные остатки или наличие остатков?
Ответ: Общее правило: БУ=НУ+ПР+ВР. Надо смотреть в базе, что именно. Можете обратиться за консультацией: +7 (343) 222-12-50. Оставить заявку.
9. Даже если резерв в БУ создаётся, а в НУ нет. Это временная разница? А наоборот? Если в НУ есть резерв, а в БУ нет?
Ответ: Все резервы сейчас в ВР, если в НУ есть, а в БУ нет, то это Минус ВР будет.
10. Подскажите, пожалуйста, разницы по оценочным обязательствам могут быть Постоянными разницами? Например: Оценочное обязательство по отпускам не принимаемым для НУ (дополнительные отпуска за стаж работы в Обществе)?
Ответ: Такая разница может быть ПР.
11. Если выбрали УП бал.метод+ПР+ВР, то не надо переквалифицировать разницу по ОС ПР на ВР?
Ответ: Переквалифицировать разницы надо. Можно корреспондировать с тем счетом, с которым удобнее. Но еще проще перенести сразу со счета на этот же счет. При балансовом методе принципиален остаток на отчетную дату, а не обороты. То есть можете и прямыми проводками - Дт 02.01 ПР Кт 02.01 ВР с соблюдением всех аналитик по счету. Так рекомендует БУХ.1С.
12. То есть остатки на 31.12 и на 01.01 будут разные при балансовом методе без постоянных разниц?
Ответ: Нужно перейти ретроспективно желательно декабрем, и тогда остатки однозначно будут одни и те же 31.12.2019.
13. Будет обновление 1С? Так как согласно п.11 ПБУ 18: Временные разницы образуются в результате признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов.
Ответ: Ждать выхода релиза необязательно, ведь проводка ручная.
14. В каком отчете можно увидеть начисление по 09 и 77 подробно?
Ответ: Справка-расчет из регламентной операции по расчету отложенного налога на прибыль.
15. При закрытии месяца обороты по счетам 01 и 02 проходят в ВР и ПР и в расчете текущего налога постоянные разницы учитываются. Налог на прибыль рассчитывается верно. Но при этом по оборотам на счетах 01 и 02 20% от ПР формируются еще проводки со счетом 99.
Ответ: Наверное, на уровне операций могут быть ошибки по ПР, по ОС, так как ВР должно по ОС быть.
16. Сумма дублируется. Что делать в данном случае?
Ответ: Непонятно, какая сумма. Можете обратиться за консультацией: +7 (343) 222-12-50. Оставить заявку.
17. Я перешла на балансовый метод с января 2020, по оборотке вроде бы все встало автоматически верно, но контрольные точки за 1 кв. не сошлись. Где может быть ошибка?
Ответ: Надо смотреть в базе. Можете обратиться за консультацией: +7 (343) 222-12-50. Оставить заявку.
18. То есть остатки по строке контроль, это ошибки?
Ответ: Скорее всего, да, если речь идет на 01.01.2020.
19. Исключение счет 90?
Ответ: Да, 90.01.1 – на контроле всегда на сумму НДС.
20. На контроле разница может быть по сч.90 и по сч.91.01 и сч.91.02 тоже на сумму НДС?
Ответ: Да, по 90.01.1 и 91.02 и 91.01 может быть сумма на контроле, совершенно верно. Сумма на контроле по счетам 91 01 и 91 02 – то сумма НДС при реализации материалов или прочего имущества, ведь там счет учета доходов 91.01, счет расходов и счет учета НДС 91.02.
21. Где найти информацию о том, как переквалифицировать разницу по ПР на ВР?
Ответ: Переквалифицировать удобнее всего напрямую со счета на этот же счет. При балансовом методе принципиален остаток на отчетную дату, а не обороты. То есть можете сделать прямыми проводками, например, Дт 43 ВР Кт 43 ПР, с соблюдением всех аналитик по счету. Так рекомендует БУХ.1С.
22. Уточните, пожалуйста, статью как переквалифицировать ПР в ВР (нужно по резерву по сомнительным долгам)?
Ответ: можно напрямую Д63 ПР – К63 ВР с учетом всех аналитик по счету.
23. Поясните, пожалуйста, если мы были на затратном методе, а с 01.01.2020 хотим перейти на балансовый метод с применением ПР и ВР, то должны просто поставить галочку в учетной политике с 01.01.2020 и перепровести закрытие месяца с января 2020?
Ответ: Да, только создать учетную политику с 01.01.2020 и перепровести документы января, перезакрыть месяц январь и дальнейшие месяцы аналогично перепровести и перезакрыть.
24. По резерву по ТМЦ – это ВР с 01.01.20 согласно п.11 ПБУ 18: Временные разницы образуются в результате признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов.
Ответ: Временную разницу нужно относить туда же, куда вы в бухгалтерском учете относите расходы. Формально, сейчас это счет 91 (п. 11 ПБУ 10).
Но некоторые предприятия относят и на 44, 26. В подтверждение возможности такого отражения сейчас в контексте ФСБУ БМЦ (Бухгалтерский методический центр) готовит рекомендацию, в которой, вероятно, будет предложено считать такие расходы расходами по обычным видам деятельности.
Внимание: проводки по созданию резерва под обесценение ТМЦ могут быть двух вариантов:
-
вариант №1 – если мы в БУ сделаем проводку Д 91.02 – К 14 сумма 5000, а налоговая проводка Д 91.02 (сумма 5000 руб ВР) – К 14 (Сумма Пусто, т.к. 14 счета нет в налоговом плане счетов);
- вариант №2 – если мы в БУ сделаем проводку Д 26 – К 14 сумма 5000, а налоговая проводка Д 26 (сумма 5000 руб ВР) – К 14 (Сумма Пусто, т.к. 14 счета нет в налоговом плане счетов).
Оба эти варианта возможны, но после закрытия месяца такие операции приводят к ошибке (перенос сальдо), то есть регламентная обработка такой операции пока до конца не автоматизирована, переписка с 1С по этому поводу ведется.
Не нашли ответ на интересующий вопрос?
Задайте их нашим специалистам.
